“小微”與“高新”到底應該怎么選?

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作者:鑫華會計-付中霞



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今天七夕,祝情人節快樂呦!


好了進入我們今天的正題,小編今天要給大家講的是在我們企業符合“小微企業”又符合“高新企業”的標準時到底應該選擇哪個呢?



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設立小微企業的意義是減輕小型微型企業負擔。近日,中國人民銀行會同中國銀保監會等部門編寫了《中國小微企業金融服務報告(2018)》(以下簡稱“白皮書”),這是我國政府相關部門首次公開發布的小微企業金融服務白皮書。

白皮書顯示,與2017年相比, 2018年中國小微企業獲得的信貸支持力度不斷加大,融資成本明顯下降,金融服務覆蓋面逐步拓寬,金融服務模式和產品不斷創新,金融服務便利程度持續提高,適應小微企業特點的多元化融資渠道得到擴展。

國家對小微企業的扶持力度正在逐年加大;而對于高新企業則享受企業所得稅率優惠,高新企業享受15%的優惠所得稅率,相當于在原來25%的基礎上降低了40%。

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小微企業和高新企業核定標準

小微企業

     

       稅收中的小型微利企業的概念和與小微企業略有不同,主要包括三個標準,自2019年1月1日至2021年12月31日,從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業,為小型微利企業

高新企業


1、從事電子與信息技術、生物工程和新醫藥技術、新材料及應用技術、先進制造技術、航空航天技術、現代農業技術、新能源與高效節能技術、環境保護新技術、海洋工程技術、核應用技術及與上述十大領域配套的相關技術產品,以及適合首都經濟發展特點的其它高新技術及其產品(北京市科委根據國家科技部發布的高新技術范圍和北京市的具體情況,對高新技術范圍和高新技術目錄適時進行補充和修訂并定期公布)范圍內的一種或多種高新技術及其產品的研究開發、生產和技術服務。但單純的商業貿易除外。

2、具有企業法人資格。

3、具有大專以上學歷的科技人員占企業職工總數的30%以上,其中從事高新技術產品研究開發的科技人員應占企業職工總數的10%以上。

4、從事高新技術產品生產或服務為主的勞動密集型高新技術企業,具有大專以上學歷的科技人員應不少于企業職工總數的20%。

5、企業每年用于高新技術及其產品研究開發的經費應占本企業當年總銷售額的6%以上。

6、高新技術企業的技術性收入與高新技術產品銷售收入的總和應占本企業當年總收入的60%以上;新辦企業在高新技術領域的投入占總投入的60%以上。高新技術產品(服務)收入占企業當年總收入的60%以上。

7、企業的主要負責人應是熟悉本企業產品研究、開發、生產、經營,并重視技術創新的本企業專職人員。

“小微”和“高新”的企業所得稅優惠

“小微”“高新”條件都滿足可以疊加享受政策嗎?

根據《財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)規定:二、《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》(國發〔2007〕39號)第三條所稱不得疊加享受,且一經選擇,不得改變的稅收優惠情形,限于企業所得稅過渡優惠政策與企業所得稅法及其實施條例中規定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優惠。

企業所得稅法及其實施條例中規定的各項稅收優惠,凡企業符合規定條件的,可以同時享受。
所以,企業同時享受稅率優惠時,按最優惠的享受。

小微企業


  根據國家相關規定:“符合條件的小型微利企業,是指從事國家非限制和禁止行業,并符合下列條件的企業:
      1、工業企業的年度應納稅所得額不超過三十萬元,從業人數不超過一百人,資產總額不超過三千萬元;


      2、其他企業,年度應納稅所得額不超過三十萬元,從業人數不超過八十人,資產總額不超過一千萬元。”


      3、應納稅所得額是允許彌補虧損前的應納稅所得額
按《企業所得稅法》來說,企業每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,為應納稅所得額。

      4、小型微利企業所得稅優惠政策不需要提前備案
不用提前備案,只要符合條件的小型微利企業,在欲繳和年度匯算清繳企業所得稅時,通過填寫納稅申報表,就可以享受減半征稅政策,不需要進行專項備案。


高新企業


  1.所得稅率優惠。高新企業享受15%的優惠所得稅率,相當于在原來25%的基礎上降低了40%。


  2.高新技術企業符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅。一個納稅年度內,居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分,免征企業所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業所得稅。


  3.研發費用加計扣除。企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷。


  4.高新技術企業固定資產加速折舊。允許加速折舊的固定資產包括:1、由于技術進步,產品更新換代較快的固定資產;2、常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。采取縮短折舊年限方法的,最低折舊年限不得低于本條例第六十條規定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的,可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。


此外 還有 “兩免三減半”、人才安居等一些政策,由各地方政府制定出臺優惠政策。

小微企業和高新企業納稅攻略總結


通過以上政策可以知道:

當企業的年度應納稅所得額不超過300萬元時,小型微利企業的實際稅負最高為10%(分段可能為5%或10%);當企業的年度應納稅所得額超過300萬元,該企業的稅負為25%,而此時高新技術企業的稅負為15%。

最后,我們通過對比可知,當一個企業是高新技術企業,又同時符合小型微利企業條件時,不同的應納稅所得額會對該高新企業的實際稅負產生不同的影響。


那么企業到底該怎么選擇呢?

根據稅法的規定,稅收優惠政策對于納稅人來說是可以自由選擇適用的,并沒有文件規定高新技術企業一定要適用高新的企業所得稅優惠政策,而不能適小型微利企業所得稅優惠政策。小編認為,高新技術企業可以按照自身實際情況由納稅人從優選擇適用優惠稅率,但不得疊加享受。






看完上文,各位老板知道如何選擇“高新”還是“小微”了吧,小編覺得不管“高新”還是“小微”,企業都應該準時記賬報稅,做一個合法守法的經營者。

有疑問,可以咨詢客服哦!


















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